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共同申报准则 (CRS) 对比海外账户纳税法案 (FATCA)

对各国政府而言,跨境税收不合规是一个棘手的问题。为了解决这一问题,许多国家签订了税收条约,交换涉嫌逃税的公司或个人的信息。这些条约被证明是无效的,因为信息仅在被要求时才能共享。因此,过去五年出现了两种试图消除跨境避税的行为。

共同申报准则 (CRS)

最新的方法是经济合作与发展组织 (OECD) 和欧盟之间的合作,并得到G20的认可,这样账户的所有相关信息都会自动交换。这一体系被称为共同申报准则 (CRS),根据该准则,金融机构必须确定每个客户的税收居所。如果客户是帐户所在国家/地区以外的税务居民,则金融机构可能需要将此信息以及与帐户相关的信息提供给国家税务机关,然后在不同国家的税务机关之间共享这些信息。截至2016年4月,已有100个国家承诺并支持共同申报准则,部分国家将于2017年1月开始实施该准则。实施后,每个国家/地区将自动与另一个国家/地区交换

  • 申报对象的姓名、地址、纳税人识别号、出生日期和地点、
  • 账号、
  • 申报金融机构名称、识别号以及
  • 日历年末或年末截止日期前的账户余额。

参与国将确定哪些账户需要申报。财务帐户信息只在共同申报准则生效的国家/地区之间交换。因此,如果一个司法管辖区选择不参与共同申报准则,该司法管辖区既不会自动申报账户信息,也不会自动接收已签署公约的司法管辖区的账户信息。

白皮书:您想要了解但又不敢询问的CRS相关信息(下载 PDF

海外账户税收合规法案 (FATCA)

美国国会于2010年通过了海外账户税收合规法案 (FATCA),成为第一个严肃处理涉及本国公民的跨境避税问题的国家。此前,瑞银集团 (UBS) 和其他瑞士银行因故意为居住在美国或海外的美国公民提供银行账户避税而被处以巨额罚款。根据美国的申报要求,美国公民和美国人士在其他国家的税务账户必须通过FATCA进行申报。根据海外海外账户税收合规法案 (FATCA) 要求,美国对外国金融机构 (FFI) 的税务申报要求大幅收紧。在提供美国公民或居民的客户数据时,外国金融机构现被要求遵守与美国金融服务提供商相同的申报规则。许多外国金融机构拒绝遵守FATCA的实施,理由是提交其客户的数据并不符合本国的法律,而且合规成本的增加过于沉重。鉴于FFI对FATCA的独立遵从,美国政府已经与100多个国家签署了FATCA合规政府间协议。这一举措使得外国政府能够将 FATCA的要求贯彻到其法律体系中,使他们得以修改其隐私和歧视法,以便能够识别和申报美国人士。

FATCA和CRS的区别是什么呢?

海外账户税收合规法案 (FATCA) 和共同申报准则 (CRS) 都对不合规的外国金融机构及其董事们施加了严格的处罚。两者有着类似的申报要求,包括姓名、地址、纳税人识别号、账号、外国金融机构名称和识别号、账户余额以及收益。而共同申报准则要求所有账户持有人申报其纳税所在地、出生日期和地点。此外,共同申报准则不包含FATCA允许的最小阈值,这意味着金融机构需申报大量信息,并可能产生更高的合规成本。最后,虽然美国是G20成员国,但它尚未同意采用共同申报准则,这可能导致因申报制度更有利,资金被投资到美国。

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