配偶终身受益信托 (SLAT)

自 2017 年的减税和就业法案 (TCJA) 以来，SLAT 是众所周知的顾问和财富规划者弓中的一个有力的箭袋，尤其重要。在 TCJA 之前，联邦赠与和遗产税的免税额为 549 万美元，已婚夫妇利用便携性总共可以免税 1098 万美元。TCJA 之后，这项豁免相当于 1170 万美元，已婚夫妇的便携性潜力为 2340 万美元。除非国会采取进一步行动，否则根据回归（日落）条款，这些金额将在 2026 年 1 月 1 日恢复到 TCJA 之前的总额，并与通货膨胀指数挂钩。目前，SLAT 仍然是最大化当前联邦税收前景的一种及时而巧妙的方式。

构造

• 由捐献者配偶捐赠给不可撤销信托的礼物创建，以惠及非捐献者配偶。
• 捐赠配偶可捐赠高达 1170 万美元的当前免税金额，非捐赠配偶（或任何指定类别的受益人）在非捐赠配偶有生之年仍可获得本金和收入。
• 尽管捐赠配偶放弃了信托资产的所有权利，但他/她可能会间接受益于非捐赠配偶获得分配的能力。
• 其结构使得在非捐赠配偶去世时，其财产不包括在内。
  • 就联邦遗产税而言，捐赠配偶的礼物不包括在捐赠配偶的总遗产中
  • 捐赠配偶可以将他/她的隔代转移免税金额分配给信托，为后代消除潜在的遗产税
• 就联邦所得税而言，被视为授予人信托，其中产生的收入归属于捐赠配偶。
  • 由于赠与人配偶有义务根据授予人信托分类纳税，因此纳税不被视为对信托的赠与，因此无需缴纳赠与税。

警告

1. 因为 SLAT 不需要缴纳遗产税，所以夫妻任何一方去世后，信托资产都没有资格增加。
2. 因此必须认真起草，以包含不可撤销信托的必要属性，以便排除在配偶双方的总遗产之外。
3. 在捐赠人捐赠之前，共同拥有的资产必须被分解成个人拥有的资产——只应捐赠个人拥有的资产。
4. 如果非捐赠配偶死亡或离婚，捐赠配偶将不再间接受益于 SLAT 分配。
5. 离婚的非捐赠配偶可以保留在 SLAT 中的受益权益，获得收入和本金，但捐赠配偶支付信托所得税的义务不会减轻。
6. 授权人及其信任的顾问可以在其战略计划中利用 SLAT 来获取当前的联邦免税金额。随着 2026 年恢复到 TCJA 会议前的免税额度，现在是采取行动的时候了。